CRS的全球化迫在眉睫，更多的關于如何規(guī)避CRS風險，以及關于避稅天堂一直是討論的熱點。

避稅天堂，又名避稅港，是指那些為吸引外國資本流入，繁榮本國或本地區(qū)經(jīng)濟，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許境外人士在此投資和從事各種經(jīng)濟、貿(mào)易和服務活動，獲取收入或擁有財產(chǎn)而又不對其征直接稅、或者實行低直接稅稅率、或者實行特別稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)。

馬耳他，“地中海的心臟”、“歐洲的后花園”、“歐洲新加坡”、“南歐的瑞士”，世界級的“低稅”天堂，都是他獨一無二的優(yōu)勢標簽。

對于商業(yè)人士來說，“低稅”無疑是最大的關注點。“低稅”到底有多低?為什么思科、惠普、華為、上海電力、中石油等眾多國際知名品牌選擇在馬耳他開設公司?

1 世界離岸金融中心

阿姆斯特丹大學的計算科學家通過分析全球9800多萬家公司，列出全球避稅國家前十名，馬耳他榜上有名。

在其中一項學術科學報告研究中，分析師將馬耳他列入“離岸金融中心”十大國家之一。同時上榜的還有如盧森堡、香港、英屬維京群島、百慕大群島、開曼群島等。

2 企業(yè)所得稅實際稅率僅5%

馬耳他受征稅企業(yè)主要有兩種類型

· 一是在馬耳他成立企業(yè)并且長期居住，實際管理和監(jiān)管在馬耳他;

· 二是在馬耳他以外成立企業(yè)，但在馬耳他實際管理和經(jīng)營。

企業(yè)所得稅稅率為35%，但馬耳他為從事投資和商貿(mào)活動的公司設立了一系列的財政優(yōu)惠政策，自1994年開始，企業(yè)實行部分或者全部退稅制度。

股東可以對公司在馬耳他交稅的6/7(包括海外所納稅額在內(nèi))申請退還，可使得公司稅率降為5%。

企業(yè)所得稅最低至5%;

新項目投資享受稅收返還;

企業(yè)可享受投資抵扣政策;

再投資利潤所得稅率低至19.25%;

公司可申請高達120%的補貼。

3稅務激勵政策

除了低稅收，馬耳他政府還出臺了一系列稅務激勵政策。《商業(yè)促進管理條例》用于激勵特定行業(yè)符合資格的公司，如：制藥業(yè)、塑料工業(yè)、生物技術、電子和電子設備。

投資賦稅優(yōu)惠

(此優(yōu)惠用于符合企業(yè)所得稅退還要求的公司)

投資設備金額部分50%，

或前兩年花費用于創(chuàng)造就業(yè)機會的50%，

中小型企業(yè)可優(yōu)惠65%。

投資補貼

廠房和機械50%的投資，

工業(yè)建筑或產(chǎn)業(yè)結構20%的投資。

利潤再投資稅率優(yōu)惠

項目利潤再投資所獲利潤的稅收減免19.5%到35%。

4稅務條約

馬耳他與許多國家(歐洲主要國家和加拿大、澳大利亞)簽署了稅務條約。條約保護在馬耳他企業(yè)所得利潤在投資者居住的另一個國家免稅，或享受稅收優(yōu)惠。

哪些人可以退稅?

退稅是指退給不在馬耳他居住的外國居民股東或控股公司股東。

如果是馬耳他人自己是股東則不可退稅。

哪些賬戶能退稅?

根據(jù)馬耳他稅法，所有在馬耳他注冊的企業(yè)必須依照企業(yè)的利潤來源將其分配到5個不同的賬戶里面：

· FIA(Foreign Income Account)外國收入賬戶。

· MTA(Maltese Taxed Account)馬耳他應稅賬戶：不應計入FIA，也不應計入FTA或IPA中的應付利潤。

· FTA(Final Tax Account)最終稅務賬戶：適用特定的稅率或一定減免的賬戶。

· IPS(Immovable Property Account)不動產(chǎn)賬戶。

· UA(Untaxed Account)免稅賬戶：如原始資金投入，清償債務資金投入等。

注意：只有FIA和 MTA 兩種記賬賬戶適用退稅制度。

報稅渠道?

向國內(nèi)財稅局申報。人數(shù)少于30人的中小企業(yè)可以選擇人工報稅或采用電子報稅。人數(shù)超過30人的企業(yè)要求電子報稅。

報稅方法有哪些?

A. 通過馬耳他財稅局官方網(wǎng)站進行網(wǎng)上報稅

B. 填寫規(guī)定的電子表格并制成光盤后寄到財稅局

馬耳他的稅收體系被歐洲委員會認定符合歐盟非歧視性原則，且通過OECD批準。所以馬耳他公民和在馬耳他注冊的公司不會被其它國家懷疑有逃稅傾向而特別對待。馬耳他政府一再強調(diào)，他們的稅收政策完全符合歐盟要求。